浅析农商银行如何提升内部审计工作质效

二十届中央审计委员会第一次会议强调，审计是党和国家监督体系的重要组成部分，是推动国家治理体系和治理能力现代化的重要力量。当前农商银行面临着经济下行压力加大，深化改革持续进行，金融领域环境复杂多变，风控压力凸显等内外部环境，内部审计作为风险管理的重要一环，需要将传统的“查错纠弊”思维导向转变提升为“帮助组织增加价值”，在促进农商银行持续稳健经营和高质量发展中做出更多贡献。

一、正确认识提升内审质效对提升经营管理效能的重要意义

（一）提升内审质效是实现稳健发展的现实需求。近年来，农商行违规经营、内控失效酿成案件和风险事件的新闻屡屡成为社会和媒体关注的焦点，而在这些案件、风险事件的背后，或多或少的都存在着内部审计工作的缺位，内审作为农商银行风险管控的“第三道防线”，必须要更好的发挥好识别风险、控制风险、化解风险的作用，推动内部审计在业务经营管理中发挥更多、更大的作用，确保农商银行机制高效运转，资产安全合规，经济效益得到稳步提高。（二）提升内审质效是完善管理体系的现实需求。当前，农商银行正处在经营管理转型的窗口期，持续健全完善高效运转的内部管理体系是实现管理转型的重要路径，作为经营管理体系和风险把控的最终一环，内审工作的质效很大程度上决定了内部管理体系的建设质量，完善的内部审计体系可以有效促进农商行完善内部控制，提高经营管理水平，增强科学管理意识，是农商银行持续提升内部管理水平的重要举措。（三）提升内审质效是建设合规银行的的现实需求。对于农商行来说，内部审计是促进依法合规经营的重要手段，内审工作坚持以风险为导向，明确审计重点，抓重点领域、关键环节、重要岗位和重点人员，切实防范案件风险的同时，也有效的警示和提醒从业人员，要时刻合规经营、合规操作，对培育农商银行内部合规文化有着重要的现实意义。二、当前农商银行内部审计工作中存在的问题（一）内部审计工作的独立性不够。独立性是审计最本质的特征，没有独立性，也就很难体现审计的权威性，内部审计部门应当独立于其它部门，内部审计人员不得参与内部审计之外的计划方案，尤其是不能办理经济业务，但在实际操作中，农商银行的内部审计部门与其他部门平级，审计工作受到经营发展、管理目标、任务考核等工作的羁绊较多，导致内部审计部门难以起到评价监督作用，导致缺乏权威性与独立性。（二）内部审计工作的质效不高。与全国性股份制商业银行以及国有商业银行相比较而言，农商银行科技力量极为薄弱，并未建立完善的内部审计系统，或是审计系统可操作性不高，难以运用金融科技手段提升内部审计信息化水准，内部审计工作较多依靠手工操作，消耗的时间较长，审计工作质量仍有待提升。（三）内部审计工作的结果运用不足。农商银行的内部审计工作以制度规定查漏补缺式为主要模式，审计结果主要运用于违规处罚，被审计单位和人员的的认可度不高，甚至认为其影响了业务发展和企业经营，内审发现问题移交后，对部门落实审计建议的重视程度上跟进不足，在对部门制度建设、培训辅导、制度执行及风险管控方面没有充分发挥审计监督职能作用，内部审计工作价值未得到体现。（四）内部审计工作队伍的建设欠缺。审计信息化、远程化、专业化是农商银行审计转型的重要趋势，这就要求审计人员不仅要有基本的查错纠弊的能力，还要具备数据分析、数据建模等能力。但在农商银行的管理实际中，审计人员专业背景缺乏、数据处理能力不足、队伍后备人才建设欠缺、持续跟踪培养体系不完善等情况让普遍存在。三、对农商银行提升内审工作质效的建议（一）坚持党对内部审计的全面领导。一是要鲜明工作导向。把坚持党中央集中统一领导作为审计工作的做搞政治统领和最大政治规矩，要增强审计的政治属性和政治功能，把“国之大者”“省之大计”以及省联社党委、农商银行党委重大决策部署和中心任务作为内部审计监督的着力点和切入点，确保农商银行内部审计工作始终朝着正确的方向前进，促进把各项重大决策部署把握准、领会透、落实好。二是要确保独立权威。农商银行党委要加强对内审重大工作的谋篇布局、统筹协调、全体推进、督促落实，完善内审工作机制，畅通审计部门重大事项汇报渠道，构建上下统一、内外结合的审计管理体系，内审部门要充分发挥把握方向、谋划大局、制定政策、促进改革的作用。三是要强化党的建设。要持续加强审计工作人员的政治理论和思想教育，不断提升内审人员政治理论水平和思想道德意识，加强内审部门的基层党建工作，激发内审部门党组织战斗堡垒和党员先锋模范作用发挥，党建引领锤炼内部审计队伍干净、忠诚、担当品质，持续提升审计战斗力，为农商银行高质量发展保驾护航。

（二）健全内部审计工作的管理机制。一是要完善审计体系。严格对照监管要求、行管规定和本行实际，坚持“废立改”并举，全面梳理、建立和完善各项内部审计制度办法。建立贯穿审计计划、准备、实施、取证、报告、整改检查等质量控制关键节点的标准化流程，减少稽核审计“碎片化”作业。二是转变审计职能。由结果审计向过程审计转变，在审计过程中依据风险的量化水平和重要性确定审计的重点领域，针对高风险领域合理分配审计资源，在此过程中进行风险评估和发现内部控制薄弱环节，针对性提出管理改善、架构调整等有效分析，同时关注农村商业银行经营形态变化和管理方式变革过程中的风险变化趋势。三是强化考核奖惩。加强审计项目质量管控，建立疑难问题定性认定机制，设立审计问题库，规范问题定性，确保审计结果客观公允。建立审计工作定期考核评价机制，对内部审计的独立性和有效性以及审计项目质量进行考核评价，对重大审计质量问题实行责任追究，确保精准客观反映问题、问题证据充分适当、审计结果经得起检验。

（三）强化内部审计工作成果运用。一是推动问题整改。以“揭示问题”为切入点，以“解决问题”为落脚点，“压实被审计单位整改主体责任、条线管理部门监督管理责任、稽核审计整改跟踪检查责任，实行整改结果审核制和销号制，全程跟踪督促具体问题整改，推动审计整改工作制度化和长效化。二是要推动机制完善。建立健全审计结果情况交流、会商研判等机制，加强审计结果提炼，推进跨部门、跨层级、跨年度成果整合运用，对苗头性、倾向性问题及现行规章制度的缺陷、漏洞等，由点及面形成审计建议书或风险提示函，从体制机制上提出对策建议，从源头上堵塞管理漏洞、解决制度缺陷。三是转变思维观念。要加强对备审计单位、人员的思想和行为转变工作，将审计结果尝试性的运用于干部选拔、职位调动、员工评级和综合考核等多方面，改变员工审计出问题就罚款解决的惯性思维，从根本上转变对审计工作的认识，提升对合规操作的重视程度，实现“审计一点、整治一片，审计一次、整治一生，审计一人、整治一行”的效果，有效发挥审计治已病、防未病的作用。

（四）加强内部审计人才队伍建设。一是补足人才短板。通过校园招聘、社会招聘和内部挖潜相结合的方式，加强对审计专业、数据专业人才的招聘力度，鼓励内部职工利用业务实践加强审计专业知识的学历教育、职称教育。定期组织开展审计专业培训，通过多渠道补足农商银行审计专业人才队伍的短板。二是完善后备梯队。组建以会计、审计岗位员工为专职人员，以金融、法律、信息科技等专业人才为兼职的内部审计后备团队，采用多形式专业技能培训、举办岗位人才交流会、开展跟岗学习，提升内部审计人员风险管理能力、信息分析能力及重点业务技术，形成多层级的后备人才队伍培养体系。三是强化培训培养。完善集中+自主学习相结合的机制建设，打造学习型审计专业团队。加强审计人员和后备团队的实践历练，引导熟悉业务流程，理解管理要求，洞悉风险隐患，不断积累工作经验。按照人员业务专长和个人意愿组建研究小组，开展主题研讨和专题调研，发挥团队成员专长，群策群力，研以致用。

（五）推动内部审计工作数字化建设。一是构建数据思维。内审人员要树立数据审计思维，不断学习并培养审计建模、发现数据价值、分析数据关联研判能力，前移审计关口，打破审计边界扩大内部审计覆盖面，有效提高内审工作效率，为推动农商行数据化审计模式奠定基础。二是强化数据运用。发挥省级农商银行审计系统功能平台作用，通过切片单纬度与切块多维度等数据分析方法，深挖问题线索，提升疑点准确率，推进审计监督从传统的靠现场“人海作战”向后台精细分析、精准制导、精确打击转变。三是完善审计模型。根据疑点落实情况对不合理的规则及时进行修改，并根据新发现的疑点规则不断完善分析模型，形成数据分析模型与疑点落实反馈的良性闭合循环，不断提升审计监督的专业性、持续性和穿透性。（调研组成员：董永木、郑晓、黄佳，单位：四川梓潼农商银行）